Daň z bezúplatného příjmu – “darovací” daň z nemovitosti / vloženo 26.3.2025
Dostali jste darem nemovitost? Platí se daň z darované nemovitosti? Kdy se neplatí a kdo nemusí platit?
Daň darovací (dřívější označení), nyní správně daň z bezúplatného příjmu (plnění) je upravena v zákoně o daních z příjmů (dříve zákon o dani dědické, dani darovací a dani z převodu nemovitostí). Touto daní je zdaňováno mimo jiné (tedy nejenom) bezúplatné nabytí majetku z dárce na obdarovaného prostřednictvím darovací smlouvy. Nejčastěji se řeší v souvislosti s darovací smlouvou na nemovitost. Poplatníkem daně je obecně nabyvatel majetkových hodnot, tedy obdarovaný.
Předmětem daně je tedy bezúplatné nabytí příjmů (plnění, majetku včetně nemovitostí) na základě právního úkonu, a to bez poskytnutí protihodnoty či protiplnění. U nemovitostí se základ daně odvíjí mj. od hodnoty nemovitostí určené znaleckým posudkem. Pokud je předmětem daně jiný majetkový prospěch, jehož obsahem je opětující se plnění na dobu neurčitou, dobu života nebo na dobu delší pěti let (např. věcné břemeno práva bydlení a užívání v darovaných nemovitostech), rozumí se touto cenou pětinásobek ceny ročního plnění. Daňové přiznání k dani “darovací” (dani z bezúplatného příjmu) se podává do 1.4. následujícího kalendářního roku od nabytí nemovitostí, v rámci tedy standardního daňového přiznání k dani z příjmu.
Výše daně “darovací” je shodná s daní z příjmu, tj. v základu u fyzických osob 15% (potažmo 23% pro část základu daně přesahující 36násobek průměrné mzdy), pokud tedy nejde o dále uvedené případy osob osvobozených od této daně.
Osvobození od “darovací” daně z nemovitosti – daně z bezúplatného příjmu
Pokud jde o osvobození od daně z bezúplatného příjmu, je zachováno toto osvobození (dříve tzv. osoby v I. a II. příbuzenské skupině) tak, že jsou mj. osvobozeny bezúplatné příjmy:
- od příbuzného v linii přímé (rodiče, prarodiče, děti, vnuci atp.) a
- v linii vedlejší, pokud jde o :
sourozence
strýce, tetu
synovce, neteř
manžela
manžela dítěte (zeťové a snachy), dítěte manžela
rodiče manžela nebo manžela rodičů a - dále od osoby, se kterou poplatník žil nejméně po dobu jednoho roku před získáním bezúplatného příjmu ve společně hospodařící domácnosti a z tohoto důvodu pečoval o domácnost nebo byl na tuto osobu odkázán výživou (tzv. spolužijící osoby, pokud splňují tyto zákonné předpoklady)
Tento přehled tedy odpovídá na otázku kdo nemusí platit darovací daň, resp. kdy se neplatí darovací daň při darování nemovitosti. Jak nejlépe převést nemovitost např. na děti tedy je zřejmé – darovací smlouvou na nemovitost.
Všimněte si mj. např., že zde chybí někteří rodinní příslušníci, u kterých smluvní strany často podceňují možnou vysokou daňovou povinnost. Např. bratranci, sestřenice, švagři, švagrové apod. Pozor také na osvobození např. ve vztahu daru strýc, teta, synovec a neteř, kdy např. ze strany pokrevního strýce (bratr rodiče obdarovaného) se dar považuje za osvobozen, zatímco ze strany do rodiny „přivdané“ tety nikoliv, či naopak. Obdobně v případech jako zeť či snacha, dítě manžela, rodiče manžela nebo manžel rodiče, jde o osvobození za předpokladu, že dané manželství stále trvá.
U spolužijících osob ve smyslu společně hospodařící domácnosti je třeba zpozornět. V praxi se mohou požadovat různé podmínky pro prokázání této skutečnosti a tohoto vztahu (čestné prohlášení, příp. svědci, anebo doklady ohledně plateb v rámci společně hospodařící domácnosti atp.). Naopak není bez dalšího z tohoto pohledu podstatné např. stejné trvalé bydliště.
V případech osvobození od daně darovací není třeba znalecký posudek na ocenění hodnoty nemovitostí. Pozor ale na to, že pokud hodnota nemovitosti – daru, je nad 5 mil. Kč, tak i v případech od daně osvobozených je dána oznamovací povinnost finančnímu úřadu. A to i tehdy, pokud se daň neplatí z důvodu osob od daně osvobozených.
Daňový kalendář na daně z příjmů / vloženo 19.3.2025
20.3.2025 Vyúčtování daně z příjmů ze závislé činnosti za zdaňovací období 2024 – elektronické podání
1.4.2025 Vyúčtování daně vybírané srážkou podle zvláštní sazby daně za zdaňovací období 2024
1.4.2025 Přiznání k dani z příjmů za rok 2024 – základní lhůta
2.5.2025 Přiznání k dani z příjmů za rok 2024 – elektronické podání
1.7.2025 Přiznání k dani z příjmů za rok 2024 – podáváno prostřednictvím daňového poradce
Benefity pro zaměstnance od 1.1.2025/ vloženo 20.2.2025
Často se nás klienti ptají, jak je to vlastně s benefity pro zaměstnance, hlavně těmi, které jsou osvobozeny u zaměstnanců od daně z příjmů, sociálního i zdravotního pojištění.
Takže velice stručně:
Pro nepeněžní tzv. zdravotní benefity / dle § 6 odst. 9 písm. d) ZDP (pořízení zboží nebo služeb zdravotního, léčebného, hygienického a obdobného charakteru od zdravotnických zařízení nebo pořízení zdravotnických prostředků na lékařský předpis, např. lázeňský pobyt nebo brýle od zdravotnického zařízení uvedeného v Registru zdravotnických zařízení),
platí od 1.1.2025 limit 46.557 Kč pro osvobození u zaměstnance.
Pro všechny ostatní benefity / dle § 6 odst. 9 písm. d) ZDP (použití vzdělávacích nebo rekreačních zařízení, poskytnutí rekreace nebo zájezdu, použití zařízení péče o děti předškolního věku včetně mateřské školy podle školského zákona, knihovny zaměstnavatele nebo tělovýchovných a sportovních zařízení nebo poskytnutí příspěvku na kulturní nebo sportovní akce nebo příspěvku na tištěné knihy),
platí od 1.1.2025 limit 23.278,50 Kč pro osvobození u zaměstnance.
Příklad:
v roce 2025 bude u zaměstnance osvobozeno např.:
• nepeněžní poskytnutí zájezdu v hodnotě 23.000 Kč (limit 23.278,50 Kč nebude překročen)
a současně zaměstnavatel zaměstnanci
• nepeněžně pořídí od zdravotnického zařízení uvedeného v Registru zdravotnických zařízení za 40.000 Kč brýle nebo lázeňský pobyt (limit 46.557 Kč nebude překročen).
Celkem je tedy možné čerpat nepeněžní benefity ve výši až 69.835,50 Kč (46.557 Kč na zdravotní benefity + 23.278,50 Kč na ostatní benefity).
Vždy se musí jednat o nepeněžní formu, tedy vše kupuje zaměstnavatel, ať už na fakturu, která je na jeho jméno, nebo pořídí benefitní kartu, kterou zaměstnanci dobije.
U zaměstnavatele se vždy jedná o nedaňový náklad.
Zvýšení peněžitého příspěvku na stravování od 1.1.2025/ vloženo 8.1.2025
Od 1.1.2025 platí nový limit pro peněžitý příspěvek na stravování za jednu směnu, který je u zaměstnanců osvobozen od daně a pojistného, a to v hodnotě 123,90 Kč (pro rok 2024 byl 116,20 Kč).
Kniha jízd s výpočtem náhrad a evidence docházky pro DPP 2025 / vloženo 6.1.2025
Máme pro vás připravené dvě evidence pro rok 2025.
První je kniha jízd, do které stačí zapsat údaje o vozidle, cíl a účel cesty a počet najetých kilometrů. Kniha pak spočítá celkovou výši náhrad, se kterou můžete dále kalkulovat.
Druhou je evidence plánu směn a skutečně odpracovaných směn u zaměstnanců na dohodu o provedení práce.
Na požádání vám knihy rádi zašleme.
Změna výše záloh na sociální, zdravotní pojištění a pojistné na nemocenské pojištění 2025 / vloženo 3.1.2025
Od ledna 2025 došlo ke zvýšení částky minimálních záloh OSVČ (které mají živnost jako hlavní činnost) na sociální a zdravotní pojištění, a dále částky dobrovolného nemocenského pojištění.
Pokud se Vás změny týkají, upravte si tedy prosím platby.
Zvýšení minimální zálohy na sociální pojištění.
Minimální záloha na sociální pojištění OSVČ se od 1. 1. 2025 zvyšuje na 4.759 Kč (místo dosavadních 3.852 Kč).
Částku v této výši je nutno odvést již počínaje zálohou za leden (termín její splatnosti je u OSVČ od 1. ledna do 31. ledna).
Zvýšení minimální zálohy na zdravotní pojištění.
Minimální záloha na zdravotním pojištění OSVČ se od 1. 1. 2025 zvyšuje na 3.143 Kč (místo dosavadních 2.968 Kč).
Částku v této výši je nutno odvést již počínaje zálohou za leden (termín její splatnosti je u OSVČ od 1. ledna do 8. února).
Zvýšení minimálního pojistného na dobrovolné nemocenské pojištění. Výše minimálního pojistného na dobrovolně hrazené nemocenské pojištění je od ledna 2025 243 Kč (místo dosud 216 Kč).Částku v této výši je nutno odvést již za měsíc leden 2025 (termín splatnosti je od 1. ledna do 31. ledna). Pozor! Placení pojistného v nižší výši, než je nově stanovené minimum, by znamenalo zánik účasti na nemocenském pojištění.
PF 2025 / vloženo 23.12.2024
